Limited Liability Partnership (LLP)

Caratteristiche principali di una LLP

• La LLP gode di personalità giuridica;
• Sono necessari almeno due soci fondatori, che possono essere persone fisiche residenti in qualsiasi parte del Mondo o persone giuridiche validamente registrare nel Regno Unito o altrove;
• La responsabilità dei membri è limitata al capitale della società;
• Nessun capitale minimo è richiesto dalla legge;
• Il funzionamento della società ed i rapporti tra i membri sono disciplinati dall’accordo di partnership. Tale documento non è soggetto a registrazione; 
• La società è registrata presso la Companies House del Regno Unito;
• La tenuta delle scritture contabili è obbligatoria e devono essere sottoposte a revisione contabile;
• Almeno un membro dovrà essere designato come responsabile per la corretta tenuta delle scritture contabili;
• Qualora il fatturato sia inferiore ad 1 milione di GBP, non vi è l’obbligo della revisione contabile;
• La società potrà stipulare contratti e acquistare proprietà sia in Inghilterra che all’estero.

Utilizzo della LLP nella pianificazione fiscale internazionale

La normativa inglese prevede che la LLP venga tassata per trasparenza. Di conseguenza, profitti, perdite e plusvalenze verranno tassati direttamente in capo ai membri, in relazione alla percentuale di partecipazione stabilita all’interno dell’accordo di partnership.

Premesso ciò, è di senz’altro interessante verificare in quali ipotesi un utilizzo corretto della LLP Inglese possa consentire ai suoi membri di pianificare in modo vantaggioso la propria posizione fiscale.

I membri non-UK resident (per la differenza tra domicilio e residenza Inglese vedi infra), conducendo un’attività economica fuori dal Regno Unito e generando proventi che non hanno una fonte Inglese, non saranno soggetti a tassazione in Inghilterra dal momento che tali profitti ricadono fuori dalla tassazione territoriale inglese.

I membri UK residenti ma non domiciliati la cui attività economica è amministrata e controllata al di fuori dell’Inghilterra, (a certe condizioni e qualora la provenienza dei profitti non sia di origine Inglese), non saranno soggetti a tassazione fino a quando i fondi non verranno rimessi su territorio Inglese.

Premessa la provenienza non Inglese degli utili conseguiti, qualora i membri di una LLP siano persone fisiche non residenti in Inghilterra o persone fisiche residenti in Inghilterra ma non ivi domiciliate, o ancora società estere validamente registrate in qualsiasi parte del Mondo, in virtù del principio della tassazione per trasparenza, la tassazione Inglese non avrà luogo. I membri dovranno dichiarare nel loro stato di appartenenza eventuali utili conseguiti.

Premettendo dunque la provenienza non inglese dei fondi di una LLP, l’utilizzo di due società offshore come membri, grazie al loro particolare status che garantisce un’ imposizione fiscale prossima allo 0%, potrà essere preso in seria considerazione per eventuali operazioni di pianificazione fiscale. L’imposizione inglese sarà infatti minima e, dato il principio della tassazione per trasparenza, i membri offshore saranno soggetti al loro specifico regime impositivo che, nella fattispecie, sarà anch’esso prossimo allo zero.

Una struttura combinata, avente come membri una società Inglese ed una società offshore, con percentuali di partecipazione previamente stabilite, la cui attività economica sia rivolta all’estero e il cui effettivo controllo avvenga fuori dal territorio inglese, soggiacerà ad una imposizione senz’altro vantaggiosa con l’ottenimento di un non indifferente risparmio fiscale.

Alla luce di quanto esposto, risulta evidente come il corretto utilizzo di una LLP Inglese nelle sue varie forme di strutturazione possa garantire un lecito e, senza dubbio, vantaggioso risparmio fiscale, senza nulla togliere alla rispettabilità di una struttura societaria comunitaria, quale quella Inglese.